أثر الإسناد الخارجي للمراجعة الداخلية في الحد من ممارسات إدارة الأرباح "دراسة تطبيقية على الشرکات المقيدة بالبورصة السعودية"
فرج بدر, . (2019). أثر الإسناد الخارجي للمراجعة الداخلية في الحد من ممارسات إدارة الأرباح "دراسة تطبيقية على الشرکات المقيدة بالبورصة السعودية". EKB Journal Management System, 21(1), 659-730. doi: 10.21608/jsfc.2019.244561
عصام علي فرج بدر. "أثر الإسناد الخارجي للمراجعة الداخلية في الحد من ممارسات إدارة الأرباح "دراسة تطبيقية على الشرکات المقيدة بالبورصة السعودية"". EKB Journal Management System, 21, 1, 2019, 659-730. doi: 10.21608/jsfc.2019.244561
فرج بدر, . (2019). 'أثر الإسناد الخارجي للمراجعة الداخلية في الحد من ممارسات إدارة الأرباح "دراسة تطبيقية على الشرکات المقيدة بالبورصة السعودية"', EKB Journal Management System, 21(1), pp. 659-730. doi: 10.21608/jsfc.2019.244561
فرج بدر, . أثر الإسناد الخارجي للمراجعة الداخلية في الحد من ممارسات إدارة الأرباح "دراسة تطبيقية على الشرکات المقيدة بالبورصة السعودية". EKB Journal Management System, 2019; 21(1): 659-730. doi: 10.21608/jsfc.2019.244561

أثر الإسناد الخارجي للمراجعة الداخلية في الحد من ممارسات إدارة الأرباح "دراسة تطبيقية على الشرکات المقيدة بالبورصة السعودية"

المجلة العلمية لقطاع کليات التجارة بجامعة الأزهر
Editorial, Volume 21, Issue 1, January 2019, Page 659-730  XML PDF (1.66 MB)
DOI: 10.21608/jsfc.2019.244561
View on SCiNiTO View on SCiNiTO
Author
عصام علي فرج بدر*
کلية التجارة بنين بالقاهرة - جامعة الأزهر - طريق النصر - أمام قاعة المؤتمرات - مدينة نصر - القاهرة الرقم البريدي / 11751 // کلية العلوم والدراسات الإنسانية بشقراء -جامعة شقراء
Abstract
The research aims to define the relationship between the external outsourcing of internal audit and profit management practices with an aim to finding whether the external outsourcing of internal audit activities has an effect in limiting profit management practices or not.
The research dealt with the external outsourcing of the internal audit, profit management practices in accounting thought and application, and the applied study on non-financial companies registered in the Saudi Stock Exchange, and data was obtained from the reports published during the period from 2013 to 2017 on the official website of the Saudi stock market, and a statistical analysis of the data was also carried out Obtained from 60 companies out of 194 companies representing the size of society (the total companies listed on the Saudi Stock Exchange after excluding financial companies).
The research found that non-financial companies listed on the Saudi Stock Exchange (the subject of the study) practice profit management during the study period through Discretionary Accruals, and there is an inverse relationship with a moral effect between the quality of the performance of the internal audit source and the practices of profit management, and there is an inverse relationship with a moral effect between external outsourcing for internal audit and profit management practices, which are statistically significant at a level of significance less than( 0.5)
The research recommended taking into consideration this relationships  because it is derived from an analysis of actual data for a group of companies, in addition to the need for the Saudi Stock Exchange to obligate companies - in the case of external outsourcing for internal audit - contracting with parties characterized by professionalism and non-audit offices entrusted with reviewing the financial statements of the company in order to ensure For the impartiality and objectivity of the internal audit activities.
Keywords
external outsourcing; internal audit; Discretionary Accruals; earnings management practices
References

 المراجع العربية:

  • إبراهيم، رضا توفيق عبده، (2017) "تقويم کفاءة وفعالية المراجعة الداخلية في الوحدات الحکومية بين التجديد والإسناد في ضبط وتدنية الفساد ورفع الکفاية الإنتاجية"، (جامعة الزقازيق، کلية التجارة، مجلة البحوث التجارية، المجلد 39، العدد3)، ص314-357
  • أبو العلا، محمد عبد العزيز محمد، (2017) "مدخل کمي مقترح لترشيد قرار الإسناد الخارجي لوظيفة المراجعة الداخلية في ظل مخاطر الوکالة -دراسة حالة على بنک التنمية والائتمان الزراعي"، (جامعة الإسکندرية، کلية التجارة، المؤتمر العلمي الأول لقسم المحاسبة والمراجعة، "دور المحاسبة والمراجعة فى دعم التنمية الاقتصادية والاجتماعية في مصر")، ص ص6-7.
  • أبو سالم، سيد سالم محمد، محمد فؤاد علوان، (2018)، "تأثير آليات التحصين الإداري على قيمة الشرکة: نظرية الوکالة مقابل نظرية الإشراف – دراسة اختبارية على الشرکات المساهمة المصرية"، (کلية التجارة، جامعة عين شمس، العدد الثاني، مجلة الفکر المحاسبي)، ص ص 410-468.
  • أبو طالب، يحي محمد، (2018)؛ " أثر الإسناد الخارجي لوظائف المراجعة الداخلية على جودة المراجعة"، مجلة المال والتجارة، العدد 585)، ص ص4-6.
  • الجمال، هاني، وليد ترکي، (2014)؛ " تأثير جودة المراجعة الداخلية على الحد من ممارسات إدارة الأرباح " دراسة حالة -لبنان "، (جامعة طنطا، کلية التجارة، مجلة التجارة والتمويل، العدد الرابع)، ص ص186-254.
  • الوشاح، محمود عبد الفتاح (2016) "مدى التزام المدققين الداخليين بمعايير التدقيق الداخلي الدولية للحد من ظاهرة الفساد المالي في البلديات الأردنية (دراسة ميدانية)، مجلة رماح للبحوث والدراسات، مرکز البحث وتطوير الموارد البشرية -رماح -الأردن، العدد 20)، ص ص58-106.
  • حماد، مصطفى أحمد محمد،) 2017)، أثر استخدام الأنشطة الحقيقية لإدارة الأرباح R E M على الأداء التشغيلي اللاحق للشرکات المصرية، دراسة تطبيقية، (جامعة عين شمس، کلية التجارة، مجلةالفکرالمحاسبي، العدد الأول، الجزء الأول)، ص ص 11-61.
  • خطاب، جمال سعد السيد أحمد، (2011)؛ "نموذج مقترح لتفعيل استخدام أبعاد تطوير وظيفة المراجعة الداخلية لتحسين الأداء السوقي والمالي"، (جامعة عين شمس، کلية التجارة، مجلة الفکر المحاسبي، مجلد 15، العدد 2)، ص ص165-208.
  • خليل، علي محمود، (2015) قياس أثر الإسناد الخارجي لوظائف المحاسبة على أداء الشرکات الصغيرة والمتوسطة المقيدة في بورصة النيل المصرية، (جامعة عين شمس، کلية التجارة، مجلة الفکر المحاسبي، العدد1، الجزء1)، ص110-163
  • خليل، محمد أحمد إبراهيم، (2014)؛ " فعالية المصادر الخارجية في أداء خدمات المراجعة الداخلية کنشاط مضيف للقيمة وأثرها على قرارات منح الائتمان لمنظمات الأعمال -دراسة نظرية اختبارية"، (جامعة عين شمس، کلية التجارة، مجلة الفکر المحاسبي، مجلد 18، العدد 4)، ص341-389
  • رضوان، أحمد جمعة أحمد، (2013)، " أثر جودة المراجعة على أساليب إدارة الأرباح: دراسة تطبيقية على شرکات المساهمة السعودية"، (جامعة المنصورة، کلية التجارة، المجلة المصرية للدراسات التجارية، المجلد 3، العدد 37)، ص ص347-419.
  • على، سمر خالد محمد، (2016)؛ " تأثير الإسناد الخارجي لمهام وظائف المراجعة الداخلية على جودة المراجعة: دراسة ميدانية "،(جامعة عين شمس، کلية التجارة، مجلة الفکر المحاسبي، مجلد 20، العدد 3)، ص ص 755-778.
  • غنيم، محمود رجب يس، (2016) "محددات جودة أنشطة المراجعة الداخلية ودورها في مواجهة الفساد المالي: دراسة ميدانية في البيئة السعودية"، (جامعة عين شمس، کلية التجارة، مجلة الفکر المحاسبي، مجلد 20، العدد 3)، ص ص178-224.
  • کساب، ياسر السيد، (2015)؛ "العوامل المؤثرة في استقلالية المراجع الداخلي في الشرکات المساهمة السعودية"، (جامعة طنطا، کلية التجارة، مجلة البحوث المحاسبية، العدد 1)، ص ص63-112.
  • کشمير، حسن حسن، (2014) "مدخل مقترح لقياس تکاليف تعهيد خدمات تقنية المعلومات لغرض اتخاذ القرارات في منظمات الأعمال، (جامعة بورسعيد، کلية التجارة، مجلة البحوث المالية والتجارية، المجلد 15، العدد3، الجزء2، 2014م)، ص254-292
  • لطفي، أمين السيد احمد، (2011) " دراسات متقدمة في المراجعة وخدمات التأکيد"، (الاسکندرية: الدار الجامعية، 2007م).
  • مبارک، الرفاعي إبراهيم (2011)؛ "جودة أنشطة المراجعة الداخلية ودورها في الحد من ممارسات إدارة الأرباح دراسة تطبيقية على البيئة السعودية"، (جامعة الملک سعود، کلية العلوم الإدارية، مجلة جامعة الملک سعود، مجلد 22، العدد 2)، ص ص169-201.
  • محرم، إبراهيم فريد، (2014)، دور لجنة المراجعة في الحد من ممارسات إدارة الأرباح-دراسة تطبيقية على الشرکات المساهمة المصرية، (جامعة عين شمس، کلية التجارة، المجلةالعلميةللاقتصادوالتجارة، العدد الثاني)، ص ص481-551
  • مندور، محمد إبراهيم،) 2016)، أثر التفعيل الاختياري لمدخل المراجعة المشترکة على ممارسات إدارة الأرباح دراسة تطبيقية على الشرکات المقيدة بالبورصة المصرية، (جامعة عين شمس، کلية التجارة، مجلةالفکرالمحاسبي، العدد الثاني، الجزء الثاني)، ص ص1121-1172

6/2 المراجع الأجنبية:

  • Ahadiat, N. and Hefzi, H. (2012). "An Investigation of Earnings Management Practices: Examining Generally Accepted Accounting Principles", International Journal of Business and Social Science 3(14):245-251.
  • Baatour, K., Ben Othman, H. and Hussainey, K. (2015). "The Effect of multiple directorships on real and accual-based earning management: Evidence from Saudi listed firms. Cairo university International Conference on Accounting – CUICA.
  • Barac K and Motubatse KN (2010). Internal audit outsourcing practices in South Africa. African Journal of Business Management Vol.3 (13).
  • Basel Committee on Banking Supervision, (2005), The Joint Forum Outsourcing in Financial Services, (Basel), p4
  • Can, A, & Abigail, E., (2014), "The Effect of Outsourcing Cost on Corporate Performance: A Study of Nigerian Brewery Industry", International Journal of Economics and Empirical Research (IJEER), Vol. 2, Issue 3, pp. 84-73.
  • Cuprertion, C.M., A.L. Martinez, and N.C. dacosta, (2015),"Earning manipulations by real activities management and investors perceptions", Research in international business and finance, 34:309-323
  • Dije Muhammad Suleimana, Kabiru Isa Dandagob, (2014), "The extent of internal audit functions outsourcing by Nigerian deposit money banks", Social and Behavioral Sciences, 222 – 229
  • Ebaid I. A. (2011) "Internal audit Function: an exploratory study from Egyptian Listed Firms". International Journal of Law and Management. Vol. 53 No. 2.
  • Ebraheem Salem Saleem Alzoubi, (2018), "Audit quality, debt financing, and earnings management: Evidence from Jordan", Journal of International Accounting, Auditing and Taxation.
  • Emmanuel Umo Abianga, (2015), " The Effect of the Internal Audit Outsourcing on Auditor Independence: The Nigerian Experience ", Journal of Finance and Accounting, ISSN 2222-1697 (Paper) ISSN 2222-2847 (Online), Vol.6, No.10, 2015www.iiste.org.
  • Institute of Internal Auditors, (2018), "IIA Position Paper: Staffing/Resourcing Considerations for Internal Audit Activity", (Altamonte: IIA), p3
  • Irina Duran , Dan Duran, (2016), "Outsourcing-Away to Maximize Profit", (Research Gate), p752 Available at: https://www.researchgate.net/publication/267795992
  • Jack, H., (2015), “Internal pressures challenge internal auditor's objectivity. “Journal of Accountancy.
  • Janis Narvas, (2017), "Internal Audit Outsourcing- Should You Consider This?", Available at: https://www.dvphilippines.com/blog/should-you-outsource-your-internal-audit  تاريخ الدخول: 16/4/2019م / زمن الدخول:09:10 ص
  • Jong, A. and Mertens, G. (2014). "How does earnings management influence investors perception of firm value? Survey every evidence from financial analysis". Review of Accounting Studies 19(2):606-627.
  • Kaja Prystupa, Maciej Rządca., (2015), "Outsourcing Failures in SME’S: Case Study Approach", Problems of Management in the 21st century Vol. 10, No. 1, ISSN 2029-6932.
  • Kang, T., G. Lopo, and M. Wolfe. (2017)."Accounting Conservatism and firm growth financed by external debt: the role of debt maturity. Journal of Accounting Auditing and Finance, 32(2):182-208.
  • Kiema, H., Ahmed, A. and Ndirangu, J., (2015),"The Influence of Internal Audit Independence on the Financial Performance of Small and Medium Enterprises: A Case of the Construction Industry in MombasaCounty", International Journal of Management and Commerce Innovations, Vol. 3, Iss.l, pp. 442-448.
  • Kothari, S. P. A. J. Leone, and C.E.Wasley, (2005)"Performance Matched Discretionary Accrual Measures", Journal of Accounting and Economics, 39(1):163-197.
  • Liakhovych H., (2017), "Classification of accounting outsourcing: compliance with modern development trends, Academic Journal of Interdisciplinary Studies MCSER Publishing, Rome-Italy, Vol. 4 No. 3 SI, December.
  • Marius Gros1 • Sebastian Koch2 • Christoph Wallek3, (2016), "Internal audit function quality and financial reporting: results of a survey on German listed companies", Springer Science+Business Media New York
  • Marsel Sulanjaku, Ardita Todri, (2015), " The Perspectives of Outsourcing of Internal Audit Functions in Albania", Academic Journal of InterdisciplinaryStudies, Vol 4 No 3 S1, December.
  • Michael, F. Corbett, (2004), the Outsourcing Revolution/. https://www.economist.com/media/globalexecutive/outsourcing_revolution_e_02
  • Miller, J; (2007). Detecting earnings management a tool for practitioners and regulators. Unpublished Ph.D. Dissertation, AndersonUniversity.
  • Miloud, T. (2014). "Earnings management and initial public offerings: an empirical analysis", The Journal of Applied Business Research 30(1):117-134.
  • Mohamed Alhdab,"Effects of audit quality On real and accrual earning management and subsequent return performance: Evidence from IPOS", https://papers.ssrn.com تاريخ الدخول 27/1/2018
  • Okolie, A.O., Izedonmi, F.O. and Enofe, A.O. (2014).: "Audit Quality and Cash- Based Earnings Management of Quoted Companies in Nigeria", Journal of Finance and Investment Analysis. 3(1): 35-50.
  • Porschia C. Nkansa, (2016), "Professional Skepticism and Fraud Risk Assessment: An Internal Auditing Perspective", Doctor of Philosophy, The University of Memphis.
  • Pradeep Sharma, (2018), "Reduce Risks with Partial Outsourcing and Get Benefits", Available (Online) at: https://www.edataindia.com/partial-outsourcing-reduce-risks-enjoy-benefits/    تاريخ الدخول: 21/4/2019م / زمن الدخول: 10:40 ص
  • Renu Desai a, Vikram Desai a, Theresa Libby b, Rajendra P. Srivastava c, (2017), "External auditors' evaluation of the internal audit function: An empirical investigation", Journal of Accounting Information Systems, pp, 1–14.
  • Salau A.M.& Ayoib C., A., (2017) "Auditor Tolerance of Accrual- based and real earning management in boardrooms of politically connected Nigerian firms", Asian Journal of accounting and governance. P:101-111 https://www.doi.org/10.117576/AJAG-09-08-2017
  • Shingrirayi, et al., (2014), “Cost and benefits of an internal audit department: A case study of Zimbabwean banking sector., International Journal of innovativeresearch & development, vol. 3, issue 13, December, pp. 118.
  • Siregar, S.V and Utama, S. (2008). "Type of earnings management and the effect of ownership structure, firm size, and corporate- governance practices: Evidence from Indonesia", The International Journal of Accounting.43: -27.
  • the Malaysian Institute of Accountants (MIA), (2017), Outsourcing or Co-Sourcing of Internal AuditFunction, (Malaysia: MIA), p1
  • Tim Pittaway, (2016), "The Benefits of Outsourcing or Co-Sourcing the Internal Audit Function", (The RSM International Network) Available at: https://www.rsm.global/australia/insights/assurance-updates/benefits-outsourcing-or-co-sourcing-internal-audit-function تاريخ الدخول: 18/4/2019م / زمن الدخول: 11:45م
  • Volte, P. and Azibi, J. (2015). "Are Joint audits a proper instrument for increased audit quality", British Journal of Applied Science and Technology. 7(6):528-551.
  • Yaping, N. (2005). "The theoretical framework of earnings management", Canadian Social Science. 1: (3): 32-38.
  • Yasar, A. (2013) "Big Four Auditors, Audit Quality and Earnings Management: Evidence from Turkish Stok Market". International Journal of Business and Social Science 4(17): 153-163
  • Yukako Ono & Victor Stango, (2005), "Outsourcing, Firm Size, and Product Complexity: Evidence from Credit Unions", (Economic Perspectives), p2   
  • Yuliand, R., M. Anshori, & N. Alim (2015)."Real earning management in Indonesian sharia capital market', social and behavioral sciences (211):866-873
  • Zuraw, P. & Hruszowiec. K, (2014), "Contemporary Accounting Outsourcing in Polish Economic Reality - Survey Results", pp. 25 - 40, available at: www.readcube.com/articles/10.2478%2Feam - 2014 -0002, accessed, 28,December, 2014, تاريخ الدخول: 22/3/2019م / زمن الدخول:11:15 م
Statistics
Article View: 320
PDF Download: 1,257