نموذج مقتـرح للقيــاس والإفصاح المحــاسبي عن اختبارات تحمل الضغوط کأداه لإدارة المخـــاطر المصرفية "دراســـة تطبيقيــة " | ||||
المجلة العلمية للدراسات والبحوث المالية والإدارية | ||||
Article 7, Volume 2, Issue 1, 2018, Page 201-242 PDF (1.32 MB) | ||||
Document Type: المقالة الأصلية | ||||
DOI: 10.21608/masf.2018.69000 | ||||
View on SCiNiTO | ||||
Author | ||||
محمد موسى | ||||
کلية التجارة - جامعة مدينة السادات | ||||
Abstract | ||||
استهدفت الدراسة تقديم نموذج محاسبي مقترح للقياس والافصاح المحاسبي عن اختبارات تحمل الضغوط کأداة فعالة لإدارة وضبط المخاطر المصرفية بما يتواءم مع طبيعة بيئة عمل البنوک التجارية المصرية في ظل تداعيات الأزمة المالية العالمية والمحلية.وفي سبيل تحقيق ذلک تناول الباحث دراسة تحليلية لمنهجية تنفيذ اختبارات تحمل الضغوط للکشف عن طبيعة هذه النماذج في ضوء الأساليب التي أقرتها لجنة بازل للرقابة المصرفية وتبناها البنک المرکزي المصري کسلطة إشرافية ورقابية، وکذلک تحديد أهم المزايا الناتجة عن تطبيقها وأهم التحديات التي تقف عائق أمام تنفيذها بالبنوک التجارية المصرية. وقد تناولت الدراسة التطبيقية لاختبارات تحمل الضغوطتطبيق النموذج المقترح على ثلاثة بنوک تجارية تجسد مجتمع وعينة الدراسة (البنک الأهلي المصري، البنک التجاري الدولي، بنک قطر الأهلي الوطني) من خلال دراسة وتحليل التقارير المالية والايضاحات المتممة لها. وخلصت نتائج الدراسة إلى وجود تأثير ذو دلاله معنوية بين تنفيذ النموذج المقترح لاختبارات تحمل الضغوط، ودقة القياس والإفصاح عن المخاطر التي تواجه البنوک التجارية من خلال تبني سيناريوهات (معتدلة، متوسطة، شديدة) . وکذلک وجود فروق ذات دلالة معنويةبين تنفيذ اختبارات تحمل الضغوط کأداة لإدارة المخاطر المصرفية وبين دقة قياس معدل کفاية رأس المال التي يجب على البنک الاحتفاظ بها بوجه عام. | ||||
Full Text | ||||
أولاً: الاطار العام للدراسة:
3- العناصر الأساسیة اللازمة لاختبارات تحمل الضغوط:
ویقترح الباحث أن تقوم البنوک التجاریة المصریة باستخدام متغیرات النموذج المقترح لقیاس متطلبات کفایة رأس المال من خلال القائمة التالیة:
1- رأس المال الرقابی: 2- المخاطر البنکیة: x x x x اجمالی المخاطر البنکیة xx xx xx xx 3- نسبة کفایة رأس المال المرجحة بالمخاطر: ویتضح من النموذج السابق، أنه یمکن تحدید نسبة کفایة رأس المال المرجحة بالمخاطر البنکیة فی ظل الوضع العادی خلال عام مالی معین، وکذلک فی ضوء تنفیذ سیناریوهات اختبارات تحمل الضغوط التی تؤثر بطبیعتها على اختلاف معدلات کفایة رأس المال من خلال التأثیر على مخصصات محفظة المخاطر البنکیة خلال مدى زمنی مستقبلی (ربع سنوی – نصف سنوی) . مما یعطی مؤشراً مبکراً لتحدید نسبة کفایة رأس المال المرجحة بالمخاطر البنکیة فی ظل حدوث سیناریو معین تم اعداده فی ضوء افتراضات منطقیة، وتحدید مدى توافقها أو اختلافها مع متطلبات المعاییر الدولیة للرقابة المصرفیة " مقررات لجنة بازل" وکذلک مع ضوابط ومعاییر البنک المرکزی المصری کسلطة إشرافیة ورقابیة. بیـــــــــــــــــــان الوضع الأساسی فی ظل اختبارات الضغوطStress Testing د- مخاطر السیولة:
أ-نتائج الدراسة: | ||||
References | ||||
المراجـــــع 1-المراجع العربیة: 1- خطاب، جمال سعد، " تأثیر إدارة وتقییم وضبط المخاطر على الملاءة الائتمانیة- إطار محاسبی مقترح "، المجلة العلمیة للاقتصاد والتجارة، کلیة التجارة، جامعة عین شمس، العدد الثانی، ابریل، 2008. 2- عبد الصمد، وفاء محمد، " القیاس والإفصاح عن المخاطر فی البنوک التجاریة على ضوء المعاییر المحاسبیة ومقررات لجنة بازل 2 بین النظریة والتطبیق "، المجلة المصریة للدراسات التجاریة، کلیة التجارة، جامعة المنصورة، العدد الأول، 2008. 3- عیسى، فؤاد محمد، " دور الحوکمة واختبارات الضغط فی ضبط أداء القطاع المصرفی فی مصر "، المجلة العلمیة للبحوث والدراسات التجاریة، کلیة التجارة، جامعة حلوان، العدد الأول، الجزء الأول، 2013. 4- شاهین، عبد الحمید أحمد أحمد، " مدخل مقترح لتطویر دور المراجعة الداخلیة لاختبارات تحمل الضغوط فی اطار مقرراتبازل 3 مع دراسة میدانیة "، المجلة العلمیة للتجارة والتمویل، کلیة التجارة، جامعة طنطا، العدد الأول، المجلد الثانی، 2014. 5- النجار، فرید راغب، " إعادة هندسة الائتمان بالبنوک نهایة القروض المصرفیة المتعثرة "، الدار الجامعیة، الاسکندریة، 2011. 6- محمد، حکمت سید، " منهج محاسبی مقترح لقیاس وإدارة المخاطر التشغیلیة فی البنوک التجاریة - دراسة میدانیة "، رسالة دکتوراه، کلیة التجارة – جامعة عین شمس، 2010. 7- ..........، " اختبارات تحمل الضغوط للبنوک الأوربیة "، سلسلة تقاریر متابعة التطورات المصرفیة المحلیة والدولیة، قطاع البحوث والترجمة، إدارة البحوث الاقتصادیة، 2011. 8- ..........، " سلسلة تقاریر متابعة التطورات المصرفیة المحلیة والدولیة - اختبارات تحمل الضغوط للبنوک المصریة "، إدارة البحوث الاقتصادیة، ینایر، 2012. 9- مجلس الخدمات المالیة الإسلامیة، " المبادئ الإرشادیة لاختبارات التحمل للمؤسسات (عدا مؤسسات التکافل وبرامج الاستثمار الجماعی الإسلامی) التی تقدم خدمات مالیة إسلامیة"، مجموعة عمل اختبارات التحمل"، مسودة المشروع رقم 13، أکتوبر، 2011. 10- البنک المرکزی المصری، " تطویر القطاع المصرفی "، التقریر السنوی، 2011. 11- .........، " تقریر عن إنجازات مجلس إدارة البنک المرکزى المصرى خلال الفترة من دیسمبر 2003 وحتى دیسمبر 2012 "، 2013. 12- .........، " بازل والقطاع المصرفى المصرى "، أکتوبر، 2012. 13- .........، " قواعد اعداد وتصویر القوائم المالیة للبنوک وأسس الاعتراف والقیاس"، دیسمبر، 2008. 14- .........، "متطلبات رأس المال الخاصة بمخاطر الائتمان – ورقة للمناقشة"، قطاع الرقابة والاشراف، وحدة تطبیق مقررات بازل 2، 2011. 15- ..........، " الرقابة الداخلیة فی البنوک – ورقة للمناقشة "، قطاع الرقابة والاشراف، وحدة تطبیق مقررات بازل 2، 2011. 16- ..........، " متطلبات رأس المال لمقابلة مخاطر السوق – ورقة للمناقشة "، قطاع الرقابة والاشراف، وحدة تطبیق مقررات بازل 2، 2011. 17- ..........، " مخاطر السیولة وفقاً للدعامة الثانیة من مقررات بازل 2– ورقة للمناقشة "، قطاع الرقابة والاشراف، وحدة تطبیق مقررات بازل 2، 2011. 18- ..........، " ورقة مناقشة بشأن متطلبات رأس المال اللازم لمقابلة مخاطر التشغیل "، قطاع الرقابة والاشراف، وحدة تطبیق مقررات بازل 2، 2011. 19- .........، المجلة الاقتصادیة، المجلد الخامس والخمسون– العدد الثالث، 2014 / 2015. 20- اتحاد المصارف العربیة، " بازل 3 "، إدارة البحوث، المعهد المصرفى المصرى، البنک المرکزى المصرى، 2010. 21- معهد الدراسات المصرفیة – دولة الکویت، " اختبارات تحمل الضغوط المالیة " تقریر إضاءات، العدد الخامس، دیسمبر 2010. 22- ..........، " ادارة المخاطر المصرفیة " تقریر إضاءات، العدد السادس، ینایر2012. 23- ..........، " بازل الأولى وبازل الثانیة" تقریر إضاءات، العدد الرابع، نوفمبر2012. 2-المراجع الأجنبیة: 1- Alexander Gordon J., Baptista Alexandre M.," Stress testing by financial intermediaries: Implicationsfor portfolio selection and asset pricing, Journal ofFinancial Intermediation, Vol. 18, 2009.
2- Breuer Thomas, Jandacˇka Martin, Mencia Javier, Summer Martin,"Asystematic approach to multi-period stress testing of portfolio credit risk",Journal of Banking & Finance, Vol.36, 2012.
3- Basel Committee on Banking Supervision, " Brinciples For Sound Stress Testing Practices and Supervision ", Bank For International Settlments, May, 2009.
4- Basel Committee on Banking Supervision Consultive Document, " Principles for Enhancing Corporate Governance, March, 2010.
5- ………….,"Peer Review of Supervisory authoritiesImplementation ofStress Testing Brinciples",Bank For International Settlments,April,2012.
6- ……………………..., " Liquidity stress testing: a survey of theory, empirics and current industry and supervisory practices", Bank For International Settlments, Working Paper No. 24, October, 2013.
7- ……………, " Basel III: the net stable funding ratio", Bank For International Settlments, October, 2014.
8- ……………., " Standards Revised Pillar 3 disclosure requirements", Bank For International Settlments,January,2015.
9- Bank of England,"AframeWork For Stress Testing The UK Banking System ", ADiscussion Paper, October,2013.
10- Bourgain, Arnaud, et al, " Financial Openness Disclosure and bank risk –taking in MENAcountries",Emerging Markets Review, 2012.
11- Christian Thun&Peter Knowles, "An Introduction To Stress Testing ",MoodysAnalytics,Novmber, 2011.
12- Fusing people,Processes and Plat Forms, "Stress Testing: How To get It Right", 2010.
13- Hiroko Oura & Schumacher, " Macrofinacial Stress Testing – Principles and Practices ", The Monetray and Capital Markets Department, International Monetary Fund,August,2012.
14- Jim goodfellow,"stress testing governance: the impact of recession on governance practices",moody's analytics.com: stress tests,2011.
15- Jokivuolle Esa, Virén Matti," Cyclical default and recovery in stress testing loan losses ", Journal of Financial Stability, Vol. 9, 2013.
16- KPMG, " Basel 3 Pressure Is Building ", Financial Services,December, 2010.
17- ………., " Stress Testing Practices – Proposed Supervisory Guidance ", Regulatory Practice Letter,june, 2011.
18- Kundich, " Bank management using Basel 2 Data: Is thestorageand evaluation of data calculated with internal approaches Dispensable ? ", society ofactuaries, Chicago, IL, March, 2007.
19- Martin Cihak, " Stress Testing ", International Monetary Fund, Monetary Capital Markets Department, Washington, October, 2010.
20- Mikes, anette, "Risk management and calculative cultures ", Management accounting researchAtlantic Economic society, 2010.
21- .………., " From counting risk to making risk count: Boundary– work in risk management ", Accounting organizationand society,2011.
22- Munniksma, K.P.P, " credit risk measurement under Basel 2 ", Business mathematics and informatics, august, 2006.
23- Peter peardshaw,"Enhancing The Stress Testing Framework-How To Get It Right", Accenture Risk Management,2011.
24- Varotto Simone,"Stress testing credit risk: The Great Depression scenario", Journal of Banking & Finance,Vol. 36, 2012.
25- Wong Michael Chak-sham, Lam Yat-fai,"Macro stress tests and history-based stressed PD: the case ofHong Kong", Journal of Financial Regulation and Compliance, Vol.16, Issue 3, 2008.
26- Wahlstrom, Gunnar," Risk management versus operational action Basel 2 in a Swedish context ", management accounting research, 2009.
27- Peura Samu & Jokivuolle Esa," Simulation based stress tests of banks’ regulatory capital adequacy",Journal of Banking & Finance, Vol. 28,2004.
28- Egyptian Banking Institute, " Stress Testing Best Practices & Risk Management Implications ForEgyptian Banks ", Discussion Baper, IssueNo. 3,2010.
29- Egyption Banking Institute, Central Bank Of Egypt,"Stress Testing BestPractices &Risk management Implications For Egyption BankS " DiscussionPaper, Issue No. 3, 2012.
30- The basic principles of banking supervision http: ̸ ̸ www.bis.org ̸ publ ̸ bcbs 230.pdf.
31- Fusing people,Processes and Plat Forms," Stress Testing: How To get It Right",2010.
| ||||
Statistics Article View: 2,867 PDF Download: 1,620 |
||||